Форум
Приказом ГНСУ от 21.12.2012 г. № 1158 внесены изменения в следующие обобщающие налоговые консультации по вопросам обложения налогом на прибыль:
— Обобщающую налоговую консультацию относительно учета отрицательного значения объекта налогообложения по налогу на прибыль, утвержденную приказом ГНСУ от 05.07.2012 г. № 575 (далее — Консультация № 575);
— Обобщающую налоговую консультацию относительно определения курсовых разниц от пересчета операций в иностранной валюте, задолженности и иностранной валюты, утвержденную приказом ГНСУ от 05.07.2012 г. № 574 (далее — Консультация № 574).
1. Изменениями в консультации № 575 уточнено, что сумма отрицательного значения, не погашенная в течение отчетных (налоговых) периодов 2012–2015 годов, подлежит учету при определении налоговых обязательств в следующих периодах до полного погашения такого отрицательного значения (актуально для плательщиков с доходом за 2011 год 1 млн грн и более).
2. Изменениями в Консультации № 574 эта консультация дополнена новыми абзацами, в которых налоговики уточнили, по какой дате осуществлялся расчет балансовой стоимости проданной валюты в период с 01.04.2011 г. по 01.07.2012 г.
Так, в них указано, что до изменений, внесенных Законом Украины от 24.05.2012 г. № 4834-VI в Налоговый кодекс Украины , термин «балансовая стоимость иностранной валюты» в этом Кодексе для налогообложения операций по продаже иностранной валюты означал ее стоимость, определенную по официальному курсу национальной валюты к иностранной валюте на дату отчетного баланса.
Учитывая, что Законом Украины «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине» от 16.07.99 г. № 996-XIV определены даты отчетного баланса, датой расчета балансовой стоимости проданной валюты в период с 01.04.2011 г. по 01.07.2012 г. следует считать дату отчетного баланса, то есть последний день квартала, предшествующего кварталу, в котором произошла операция по продаже валюты, а именно: 31 марта 2011 года, 30 июня 2011 года, 30 сентября 2011 года, 31 декабря 2011 года, 31 марта 2012 года.
Приказ от 21.12.2012 г. № 1158 вступил в силу с 21 декабря 2012 года.
— Обобщающую налоговую консультацию относительно учета отрицательного значения объекта налогообложения по налогу на прибыль, утвержденную приказом ГНСУ от 05.07.2012 г. № 575 (далее — Консультация № 575);
— Обобщающую налоговую консультацию относительно определения курсовых разниц от пересчета операций в иностранной валюте, задолженности и иностранной валюты, утвержденную приказом ГНСУ от 05.07.2012 г. № 574 (далее — Консультация № 574).
1. Изменениями в консультации № 575 уточнено, что сумма отрицательного значения, не погашенная в течение отчетных (налоговых) периодов 2012–2015 годов, подлежит учету при определении налоговых обязательств в следующих периодах до полного погашения такого отрицательного значения (актуально для плательщиков с доходом за 2011 год 1 млн грн и более).
2. Изменениями в Консультации № 574 эта консультация дополнена новыми абзацами, в которых налоговики уточнили, по какой дате осуществлялся расчет балансовой стоимости проданной валюты в период с 01.04.2011 г. по 01.07.2012 г.
Так, в них указано, что до изменений, внесенных Законом Украины от 24.05.2012 г. № 4834-VI в Налоговый кодекс Украины , термин «балансовая стоимость иностранной валюты» в этом Кодексе для налогообложения операций по продаже иностранной валюты означал ее стоимость, определенную по официальному курсу национальной валюты к иностранной валюте на дату отчетного баланса.
Учитывая, что Законом Украины «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине» от 16.07.99 г. № 996-XIV определены даты отчетного баланса, датой расчета балансовой стоимости проданной валюты в период с 01.04.2011 г. по 01.07.2012 г. следует считать дату отчетного баланса, то есть последний день квартала, предшествующего кварталу, в котором произошла операция по продаже валюты, а именно: 31 марта 2011 года, 30 июня 2011 года, 30 сентября 2011 года, 31 декабря 2011 года, 31 марта 2012 года.
Приказ от 21.12.2012 г. № 1158 вступил в силу с 21 декабря 2012 года.
