Форум
Напомним особенности заполнения этого отчета плательщиками, которые не уплачивают в бюджет НДС, потому что пользуются льготами. Они обязаны ежеквартально отчитываться, указывая сумму льгот нарастающим итогом.
1. Освобождение от НДС при поставке товаров/услуг.
Для расчета сумм льгот (СЛ) применяется формула
СЛ = [Vпост. освоб – (Vприобр. с НДС + Vприобр. без НДС)] х Ставка НДС (20 %),
где Vпост. освоб – объемы поставок товаров/услуг, освобожденных от налогообложения (стр. 5 декларации по НДС);
Vприобр. с НДС, Vприобр. без НДС– объемы операций по приобретению товаров/услуг, которые затем были использованы в операциях, освобожденных от НДС.
Обратите внимание: в расчете участвуют только те объемы, которые были использованы в освобожденных от НДС поставках отчетного периода (независимо от того, когда были приобретены эти товары/услуги).
2. Применение ставки НДС 0 %.
Сумма льгот рассчитывается по формуле
СЛ = (Vпост. нулев – Vприобр) х Ставка НДС (20 %),
где Vпост. нулев– объемы экспортных операций и/или операций на таможенной территории Украины, облагаемых по ставке 0 % (стр. 2 декларации по НДС);
Vприобр– объемы операций по приобретению товаров/услуг, которые использовались в операциях, облагаемых НДС по ставке 0 %. Этот показатель формируется по данным бухгалтерского учета (например, берутся данные о себестоимости реализованной на экспорт продукции).
3. Применение специального режима налогообложения согласно ст. 209 Налогового кодекса (далее – НК).
После того как НК была введена ставка НДС 7 %, оказалось, что в Порядке № 167 представлен не полный перечень операций, по которым плательщики НДС должны рассчитывать суммы налоговых льгот.
По мнению ГФС, эти поставки считаются льготными, поэтому таким плательщикам необходимо рассчитать сумму льготы и заполнить Отчет.
Однако сам порядок расчета суммы такой льготы для отражения в Отчете ГФС не приводит. Поскольку разъяснения отсутствуют, мы предлагаем следующий механизм расчета, который советуем согласовать в своем налоговом органе:
СЛ = [Vпост. 7 % – (Vприобр. 20 % + Vприобр. 7 %)] х 13 %,
где Vпост. 7 %– объем поставок лекарственных средств или изделий медназначения, облагаемых НДС по ставке 7 % (стр. 2.2 декларации по НДС);
Vприобр. 20 %, Vприобр. 7 %– объемы приобретений по ставкам НДС 7 % и 20 %, которые были использованы для поставок, облагаемых НДС по ставке 7 %.
Обратите внимание: сумму льгот для поставок лекарственных средств и изделий медназначения нужно рассчитывать отдельно (разные коды)
1. Освобождение от НДС при поставке товаров/услуг.
Для расчета сумм льгот (СЛ) применяется формула
СЛ = [Vпост. освоб – (Vприобр. с НДС + Vприобр. без НДС)] х Ставка НДС (20 %),
где Vпост. освоб – объемы поставок товаров/услуг, освобожденных от налогообложения (стр. 5 декларации по НДС);
Vприобр. с НДС, Vприобр. без НДС– объемы операций по приобретению товаров/услуг, которые затем были использованы в операциях, освобожденных от НДС.
Обратите внимание: в расчете участвуют только те объемы, которые были использованы в освобожденных от НДС поставках отчетного периода (независимо от того, когда были приобретены эти товары/услуги).
2. Применение ставки НДС 0 %.
Сумма льгот рассчитывается по формуле
СЛ = (Vпост. нулев – Vприобр) х Ставка НДС (20 %),
где Vпост. нулев– объемы экспортных операций и/или операций на таможенной территории Украины, облагаемых по ставке 0 % (стр. 2 декларации по НДС);
Vприобр– объемы операций по приобретению товаров/услуг, которые использовались в операциях, облагаемых НДС по ставке 0 %. Этот показатель формируется по данным бухгалтерского учета (например, берутся данные о себестоимости реализованной на экспорт продукции).
3. Применение специального режима налогообложения согласно ст. 209 Налогового кодекса (далее – НК).
После того как НК была введена ставка НДС 7 %, оказалось, что в Порядке № 167 представлен не полный перечень операций, по которым плательщики НДС должны рассчитывать суммы налоговых льгот.
По мнению ГФС, эти поставки считаются льготными, поэтому таким плательщикам необходимо рассчитать сумму льготы и заполнить Отчет.
Однако сам порядок расчета суммы такой льготы для отражения в Отчете ГФС не приводит. Поскольку разъяснения отсутствуют, мы предлагаем следующий механизм расчета, который советуем согласовать в своем налоговом органе:
СЛ = [Vпост. 7 % – (Vприобр. 20 % + Vприобр. 7 %)] х 13 %,
где Vпост. 7 %– объем поставок лекарственных средств или изделий медназначения, облагаемых НДС по ставке 7 % (стр. 2.2 декларации по НДС);
Vприобр. 20 %, Vприобр. 7 %– объемы приобретений по ставкам НДС 7 % и 20 %, которые были использованы для поставок, облагаемых НДС по ставке 7 %.
Обратите внимание: сумму льгот для поставок лекарственных средств и изделий медназначения нужно рассчитывать отдельно (разные коды)
