Форум
Региональные контролеры на своем сайте отметили, что с 1 января 2015 года утратила силу норма о сохранении права на включение в налоговый кредит суммы НДС на основании полученных налоговых накладных в течение 365 календарных дней с даты составления налоговой накладной (изменена редакция п. 198.6 Налогового кодекса Украины).
Плательщики, которые не включили налоговые накладные, составленные до 1 января 2015 года, в состав налогового кредита соответствующих периодов, могут реализовать свое право на формирование налогового кредита исключительно путем представления уточняющих расчетов за соответствующие отчетные периоды.
Таким образом, в состав налогового кредита декларации по НДС за январь 2015 года плательщик не имеет права включить суммы НДС по налоговым накладным прошлых периодов. Специалисты ГФСУ привели примеры исправления показателей января 2015 года. Если плательщиком налога налоговый кредит января 2015 года сформирован за счет налоговых накладных прошлых отчетных периодов (например: сентябрь 2014 года в сумме НДС 20 000 грн), приведение в соответствие показателей января 2015 г. с положительным значением декларирования НДС осуществляется двумя способами:
— самостоятельно плательщиком;
— по результатам проверки контролирующего органа.
В случае самостоятельного исправления показателей путем представления уточняющего расчета за январь 2015 года (ст. 50 НКУ): плательщик уплачивает НДС в размере 20 600 грн, из которых
— сумма недоплаты — 20 000 грн;
— штраф в размере 3 процента — 20 000 грн х 3% = 600 грн.
В случае проверки контролирующего органа: плательщик уплачивает НДС в размере 25 000 грн, из которых
— доначисленная сумма НДС — 20 000 грн;
— штраф в размере 25 процентов — 20 000 грн х 25% = 5000 грн.
Таким образом, оптимальный вариант сохранения оборотных средств плательщика — самостоятельное исправление ошибки.
ГУ ГФС в Днепропетровской области
Плательщики, которые не включили налоговые накладные, составленные до 1 января 2015 года, в состав налогового кредита соответствующих периодов, могут реализовать свое право на формирование налогового кредита исключительно путем представления уточняющих расчетов за соответствующие отчетные периоды.
Таким образом, в состав налогового кредита декларации по НДС за январь 2015 года плательщик не имеет права включить суммы НДС по налоговым накладным прошлых периодов. Специалисты ГФСУ привели примеры исправления показателей января 2015 года. Если плательщиком налога налоговый кредит января 2015 года сформирован за счет налоговых накладных прошлых отчетных периодов (например: сентябрь 2014 года в сумме НДС 20 000 грн), приведение в соответствие показателей января 2015 г. с положительным значением декларирования НДС осуществляется двумя способами:
— самостоятельно плательщиком;
— по результатам проверки контролирующего органа.
В случае самостоятельного исправления показателей путем представления уточняющего расчета за январь 2015 года (ст. 50 НКУ): плательщик уплачивает НДС в размере 20 600 грн, из которых
— сумма недоплаты — 20 000 грн;
— штраф в размере 3 процента — 20 000 грн х 3% = 600 грн.
В случае проверки контролирующего органа: плательщик уплачивает НДС в размере 25 000 грн, из которых
— доначисленная сумма НДС — 20 000 грн;
— штраф в размере 25 процентов — 20 000 грн х 25% = 5000 грн.
Таким образом, оптимальный вариант сохранения оборотных средств плательщика — самостоятельное исправление ошибки.
ГУ ГФС в Днепропетровской области
