Форум
При исправлении ошибок, допущенных в предыдущих периодах при заполнении Декларации по прибыли, следует руководствоваться положениями ст. 50 НКУ.
В соответствии с п. 50.1 НКУ в случае если в будущих налоговых периодах (с учетом сроков давности, определенных ст. 102 этого Кодекса) налогоплательщик самостоятельно выявляет ошибки, содержащиеся в ранее поданной им налоговой декларации, он может исправить ошибку одним из следующих способов:
1) направить уточняющий расчет к такой налоговой декларации по форме, действующей на момент подачи уточняющего расчета. При исправлении ошибок по налогу на прибыль этим способом в роли уточняющего расчета выступает налоговая декларация с отметкой «Уточнююча»;
2) указать уточненные показатели в составе налоговой декларации за любой следующий налоговый период, в течение которого такие ошибки были самостоятельно выявлены. При исправлении ошибок по налогу на прибыль этим способом в комплекте с налоговой декларацией следует представить и приложение ВП.
Также следует обратить внимание на еще одну норму, касающуюся исправления ошибок по налогу на прибыль. В случае, когда налогоплательщик не учел в прошлых налоговых периодах сумму расходов, нужно учитывать, что в соответствии с п. 138.11 НКУ суммы расходов, не учтенные в прошлых налоговых периодах в связи с допущением ошибок и выявленные в отчетном налоговом периоде в расчете налогового обязательства, должны отражаться следующим образом:
• расходы, понесенные в прошлые отчетные годы, отражаются в составе прочих расходов;
• расходы, понесенные в отчетном налоговом году, отражаются в составе расходов соответствующей группы (себестоимости реализованных товаров, выполненных работ, оказанных услуг, общепроизводственных расходов, административных расходов и т. д.).
Порядок исправления ошибок (неучтенные расходы), допущенных в I квартале 2011 г.:
Консультанты ЛИГА:Закон предлагают способ исправления ошибок прошлых периодов, включая и I квартал 2011 г. (непоказанных расходов) через уточнение показателей налоговой отчетности (декларации) последующих периодов.
В частности, уточнение показателей непосредственно в декларации предполагает заполнение приложения ВП. При этом таких приложений должно быть составлено ровно столько, за сколько отчетных периодов проводятся исправления в части расходов.
В приложении ВП указываются все правильные показатели декларации по налогу на прибыль, которая уточняется.
Для заполнения приложения ВП первое, что необходимо сделать, — это сопоставить показатели строк. Отметим, что относительно расходов показатели в приложении ВП далеко не соответствуют тем показателям, которые были предусмотрены в старой декларации по налогу на прибыль. И если их совершенно невозможно сопоставить (например, это часть суммы предоплаты за услуги, не включенная в ВР по «первому событию»), то такие несопоставимые расходы предлагаем отражать в составе прочих расходов. А в приложении ІВ рекомендуем указывать, что это прочие расходы прошлых периодов — до 01.04.2011 г.
Сумма необходимой корректировки отразится в строках 23–26 приложения ВП и будет перенесена в такие же строки декларации.
В самой декларации соответствующие суммы расходов (скорее всего, это будут прочие расходы, — в зависимости от того, какое сопоставление расходов проведет Ваше предприятие в приложении ВП) отражаются с учетом произведенных уточнений (суммы всех уточнений в приложениях ВП.
По материалам «БУХГАЛТЕР & ЗАКОН»
В соответствии с п. 50.1 НКУ в случае если в будущих налоговых периодах (с учетом сроков давности, определенных ст. 102 этого Кодекса) налогоплательщик самостоятельно выявляет ошибки, содержащиеся в ранее поданной им налоговой декларации, он может исправить ошибку одним из следующих способов:
1) направить уточняющий расчет к такой налоговой декларации по форме, действующей на момент подачи уточняющего расчета. При исправлении ошибок по налогу на прибыль этим способом в роли уточняющего расчета выступает налоговая декларация с отметкой «Уточнююча»;
2) указать уточненные показатели в составе налоговой декларации за любой следующий налоговый период, в течение которого такие ошибки были самостоятельно выявлены. При исправлении ошибок по налогу на прибыль этим способом в комплекте с налоговой декларацией следует представить и приложение ВП.
Также следует обратить внимание на еще одну норму, касающуюся исправления ошибок по налогу на прибыль. В случае, когда налогоплательщик не учел в прошлых налоговых периодах сумму расходов, нужно учитывать, что в соответствии с п. 138.11 НКУ суммы расходов, не учтенные в прошлых налоговых периодах в связи с допущением ошибок и выявленные в отчетном налоговом периоде в расчете налогового обязательства, должны отражаться следующим образом:
• расходы, понесенные в прошлые отчетные годы, отражаются в составе прочих расходов;
• расходы, понесенные в отчетном налоговом году, отражаются в составе расходов соответствующей группы (себестоимости реализованных товаров, выполненных работ, оказанных услуг, общепроизводственных расходов, административных расходов и т. д.).
Порядок исправления ошибок (неучтенные расходы), допущенных в I квартале 2011 г.:
Консультанты ЛИГА:Закон предлагают способ исправления ошибок прошлых периодов, включая и I квартал 2011 г. (непоказанных расходов) через уточнение показателей налоговой отчетности (декларации) последующих периодов.
В частности, уточнение показателей непосредственно в декларации предполагает заполнение приложения ВП. При этом таких приложений должно быть составлено ровно столько, за сколько отчетных периодов проводятся исправления в части расходов.
В приложении ВП указываются все правильные показатели декларации по налогу на прибыль, которая уточняется.
Для заполнения приложения ВП первое, что необходимо сделать, — это сопоставить показатели строк. Отметим, что относительно расходов показатели в приложении ВП далеко не соответствуют тем показателям, которые были предусмотрены в старой декларации по налогу на прибыль. И если их совершенно невозможно сопоставить (например, это часть суммы предоплаты за услуги, не включенная в ВР по «первому событию»), то такие несопоставимые расходы предлагаем отражать в составе прочих расходов. А в приложении ІВ рекомендуем указывать, что это прочие расходы прошлых периодов — до 01.04.2011 г.
Сумма необходимой корректировки отразится в строках 23–26 приложения ВП и будет перенесена в такие же строки декларации.
В самой декларации соответствующие суммы расходов (скорее всего, это будут прочие расходы, — в зависимости от того, какое сопоставление расходов проведет Ваше предприятие в приложении ВП) отражаются с учетом произведенных уточнений (суммы всех уточнений в приложениях ВП.
По материалам «БУХГАЛТЕР & ЗАКОН»
